[8-1]
Tipikus knyvelsi ttelek:
E nyit.:1,2,3-491; E zr.:492-1,2,3; F nyit.:491-4; F zr.:4-492; Kp. Felvt.: terh.rt. a kp. felvtrl:389-384; bevtelezs a pnztrba:381-389; Kp. visszaf.: kp. befiz.:389-381; kp. befiz jvi.:384-389; Beszerzs: szla.rk.:1,2-44; fa:466-44; rtkests: bevt. eli.:31-9; fa:31-467; Ktelezettsg kiegy.:4-38; Kv. megsz.:38-3; Ktgs elsz: 5,7,6-1,2,4; Rfordts:8-4; Bevt.:3-9; Cgalapts, tkeem.:331-411; Brkif.::471-381; Tb-szolg.:473-381; Tbk-tutal.:473-384; Szja-tut.:462-384; Brktg. elsz.:521-471; Tbj elsz.:529-473; Anyagktg. elsz.:511-21,22; rurt. ktge:513-23,24,25; cs elsz:551-1.9; Term. elad.:362-91/94; Fogy. ad elsz.:95-463; Apport: Tkeem. cgb. szerint:33-411; Apport ll. vt.:16/17-33; Kamatt.:384-97; Id. elh.:39-97; Mrlegkszig befolyt kamat:369-97; Bef p-i eszk. rtveszt:875-1.9;
Trgyi eszkzk:
llnv: Beruhzs: Besz ktge 151-446; ~fa: 466-446; Kiegy bettszlrl:446-384; Engedmny: 446-151;~fa: 446-466; Bizt. dj:151-479; Vm: 151-465; Vm fa: 369-465; Hat dj:151-469; Hat dj kieg: 469-385; Illetkek: 151-463; Ill kiegy:464-385; Imp besz.:151-446; Vm fa visszaig.:465-369; Ber hit aktig felm kamata:151-384; Hiteltrl terh rtes: 289-384; ~Hiteltrl jvi:431-389; Karbant ktge:512-442;~fa:466-442; ~fa:466-442; Aktivls, zembeh:12/14-151; Sajt kivitelezs: kzvetlen ktgek:51/56-2,4,1,3; Kzvetlen nktg/beruh rt:151-581; Aktivls, zembeh:12/14-151; fa:466-467; Beruh-ra adott ellegek(belf): Belf ber szll tut el: 351-384; fa levonsba hely: 466-369; Ber szla rk151-446; fa:466-446;Az elleg ssz tv:446-351; fa:369-466; Beruhzsra adott ell(klf): Klf ber szll tut el: 351-386; Az elleg ssz tv:446-351; rfnyer:351-962; rfveszt:862-351; Nem szml szll::12/14-449; Nem szml szll visszak449-12/14; Apportba vtel: Apport ll vt: 12/14-33; Tkeem. cgb. szerint:33-411; fa:466-479; Ha az tad lemond a fa megt:466-442; Eleng fa: 442-989; Trts nlk tv: Ber t:151-981; Eli kt elsz:151-479; Ber egy ktg:151-446; fa:466-446; Ber akt.:12/14-151; Renk bev idelh:981-485; cs elsz:551-1.9; Idelh felo:485-981; fa:466-479; Lelt tbblet: ll vtel:12/14-98; Rendk bev id elh:98-485; cs elsz:551-1.9; Az idelh cskk az cs sszvel:485-98; tsorols:Raktron lev: ts eszk rt: 151-21/25; ts eszk akt:13/14-151; Hasznlatbal lev: ts any rt:13/14-511; cs ptl elsz:551-1.9; Kvetels fej tv TE: TE tv:151-446; fa:466-446; Vevkv:446-311; Hit veszt:863-311;
llcskk.: rtkesests: B rt kiv:861-12/14; Halm cs kiv:1.9-861; Bev eli:311-961; fa: 311-467; rt kzv nktge:861-44; fa:466-44; Apportba ads: B rt kiv:882-12/14; Halm cs kiv:1.9-882; Tsz sz rt elsz: 16-982; fa:882-467; fa, ha az tvev megt:369-467; Trts nlkli tads: B rt kiv:881-12/14; Halm cs kiv:1.9-881; Fiz fa(N rt): 881-467; Selejtezs, kr: Hull kszlre vtele:227-12/14; B rt kiv:863-12/14; Terv fel rt kiv.:1.9-863; Bizt lt krt megt ssz:369-963; Bizt tr:384-369; Leltrhiny: B rt kiv:863-12/14; Mg el nem szm cs kiv:1.9-863; Krt kt elirsa:361-963; Krt kt telj:384-361; Ktelezettsgek teljes:B rt kiv:881-12/14; cs kiv:1.9-881; Kt kiegy:44-881; rtkhelyesbts: Pozitv:1.7-417; mdosts:417-1.7; Terven felli cs le:552-1.9;
Immaterilis javak:
llnv: Beszerz: Vagy rt jog besz:11-384; ~Elrt kt:11-479;(384); ~fa:466-384; Szell term besz:113-442; ~fa:466-442; zleti v cg besz: 112-442; Sajt elll: kzvetlen ktgek:51/56-2,4,1,3; zembeh:113/115-581; fa:466-467; Apportba vtel: Apport ll vt: 111/113-33; Tkeem. cgb. szerint:33-411; fa:466-479; Ha az tad lemond a fa megt:466-442; Eleng fa: 442-989; Trts nlk tv: tv eszk llbavt:11-98; Renk bev idelh:981-485; fa:466-446; cs elsz:551-1.9; Idelh felo:485-981; fa:466-479;
llcskk.: B rt kiv:861-11; Halm cs kiv:119-861; rt bev:311-961; fa: 311-467; rt kzv nktge:861-44; fa:466-44; Apportba ads: B rt kiv:882-111; Halm cs kiv:119-882; Tsz sz rt elsz: 16-982; fa:882-467; fa, ha az tvev megt:369-467; Trts nlkli tads: B rt kiv:881-11; Halm cs kiv:119-881; Fiz fa(N rt): 881-467; Selejtezs, kr: B rt kiv:863-11; Terv fel rt kiv.:119-863; Bizt tr:384-369;
Vsrolt kszletek: I. menny s rtbeni nyilv nincs. Mindent ktgknt szmol el. Kt leltr. Besz.ron. ktg elszmols ktgnemek szerint.
llnv.:beszerzs: anybesz: 511-442, fa: 466-442. v elejn anyagok ktgknt elsz.: 511-21/22. v vgn zrksz rt nyilv vtele:21/22-511. Apportba vt: app nyilv vt:21/22-33. tke emels cgb szerint:33-411. fa 466-479/442. Trts nlkli tvtel: tvett any. llvtele:21/22-981 fa :466-479/467. Kvetels fejben tvett kszletek:21/22-442. fa 466-442 teljests:442-311. hitelezsi vesztesg:863/883-311. v vgn: .V>0:21/22-511. .V<0:511-21/22.
llcskk.: rtkests rbev.:311/316-91/92. fa:311-467. kszletre vtel:21/22-511. (kszletcskk.:513-21/22). Apportba ads.kszletre vtel 21/22-511 kszletcskk.:882-21/22. trs szerz szer rt:16-982 fa:882-467. fa, ha tvev megtrti:369-467 . trts nlkli tads kszleterevt.:21/22-511, kszletcskk:881-21/22, fa:881-467; viszaklds reng:442-511 fa:442-466. selejtezs kr esemnye: szoksos mrt. belli:511-21/22. biztost tut.:384-96. szoksos mrt felli.:88-21/22 biztost tut:384-98 a kr helyrell. ktg.:88-442. Tartozs kiegyenltsre tadott kszletek. 311-91/92 fa:311-467 beszerzsi r elsz.:513-21/22. kiegy:442-311 rtkveszts, lertkels szoksos mrt belli:511-21/22.
II. v kzben folyamatos menny s rtkbeni nyilv vezet. A kszleteket tnyleges beszerzsi ron tartja nyilvn. ktg elszmols ktgnemek szerint.
llnv.:beszerzs: Anyagvsrls:21/22-442 fa466-442 fuvar ktg.:228-442 -fa 466-442 beszerzshez egyedileg kapcsolhat ktg-ek:21/22-442 fuvardj, bizomnyosi dj fja:466-442; vm:21/22-465. vmhatsg ltali fa369-465. vissza nem trthet fa:21/22-442. nem szmlzott slltsok:21/22-449; nem szml szll visszavezetse:449-21/22; berkez szla szlltktl:21/22-442 fa:466-442; Apportba vtel: apportllba vt.:21/22-33 tke emels:33-411 fa: 466-442. trts nlk tvtel 21/22-981. fa 466-479 leltri tbblet anyagktg mod.:21/22-511 fellelt kszletek:21/22-981. kvetels fejben tvett kszletek(anyag visszavtelezs): szmlzott rtk:21/22-442. fa:466-442 teljests:442-311 hitelezsi vesztesg:863/883-311 tsorols(nett):21/22-12/14
llcskk.: rtkests rbev.:311/316-91/92. fa:311-467. eladott ruk beszerzsi rtk:513-21/22. anyagok mellkktg:513-21/22; rtkestsre jut reng.:21/22-513 vevk tut:384-311 rfolyamnyeresg316-962 rfolyamveszt.:862-316. felhaszn.:511-21/22 Apportba ads: beszerzsi rtken: 882-21/22. trs. szerz szer rt:16-982. fa 882-467 fa, ha tvev megtrti:369-467 trts nlkli tads: 881-21/22 fa 881-467 vissza klds, eng.:442-21/22 fa 442-466 leltr hiny: forgalmazsi vesztesg:511-21/22 felelsre thrtott sszeg:361-96 selejtezs, kresemnyek szoksos mrtken belli:511-21/22 szoksos mrtket meghalad:88-21/22 kr helyrell ktg.:88-442 biztost tut.:384-98 tartozs kiegyenltsre tadott kszletek:311-91/92 fa:311-467 beszerzsi r elsz.:513-21/22 kiegy:442-311 rtkveszts, lertkels: szoksos rtken belli:511-21/22 hulladk kszletre vtele::227-21/22; v vgi zrkszlet rtkvesztse:519-21/22;
III.v kzben folyamatos menny s rtkbeni nyilv vezet. A kszleteket elszmolron tartja nyilvn. ktg elszmols ktgnemek szerint.
llnv.:beszerzs: elszmolron:21/22-229 tnylegesen szmlzott rtken:229-442 fa:466-442 szlltsi s rakodsi ktg.:228-442 fa 466-442 apportba vtel: trs szerz szer rt:229-411 fa 466-442 sajt elllts 229-581 hulladk:227-511 tvezets:389-384
llcskk: felhasznls:511-21/22 felhasznlsra jut rklnbzet(T egyenleg):511-229. felhasznlsra jut rklnbzet(K egyenleg):229-511 felhasznlsra jut KFSZR:511-228 rtkests 311-91/22 fa:311-467 kszlet cskk knyv szer rt:513-21/22 rtkestsre jut rklnbzet(T egyenleg):513-229 rtkestsre jut rklnbzet:(K egyenleg):229-513 rtkestsre jut KFSZR:513-228 forgalom utnni engedmny 384-96 apportba ads 882-21/22 Trs szerz szer rt:16-982 fa:882-467 apportra jut rklnbzet(T egyenleg):882-229 apportra jut rklnbzet(K egyenleg):229-882 vissza klds, eng elszmol ron:229-21/22 besz ron:442-229 fa:442-466 vissza kldsre jut KFSZR ktg: 442-228 leltrhiny knyv szer rt:511-21/22 hinyra jut rklnbzet(T egyenleg):511-229 hinyra jut rklnbzet(K egyenleg):229-511 selejtezs, kresemnyek: elszmolron ag rt kivezetse: 86/88-21/22 anyagrklnbzet(T egyenleg):86-229 anyagrklnbzet(K egyenleg): 229-86 biztost trtse:369-98 vagy 384-98 rtkveszts:rt veszts elsz ron:511-21/22 anyagrklnbzet(T egyenleg):511-229 anyagrklnbzet(K egyenleg): 229-511; trts nlkli tads elszmolron:88-21/22 fa:88-467 kszletcskk. jut rklnbzet (T egyenleg):881-229 kszletcskk. Jut rklnbzet (K egyenleg):229-881 tartozs kiegyenltsre tadott kszletek. 311-91/92 fa 311-467 kszletcskkens elszmolron 513-21/22 rklnbzet(T egyenleg):513-229 rklnbzet(K egyenleg)229-513 kiegyenlts:442-311
Kereskedelmi kszletek kontrozsa
I. bolti rukszlet elszmolsa(fogyaszti ron):beszerzs: beszr:238-442 fa 466-442 fogy r:23-238 rtkests : fogy r:513-23 rtkestsre jut rrs(K):238-513 rbevtel:381-91 fa 91-467
II. raktri ru(nagyker beszerzsi ron): beszerzs 23-442 fa 466-442 rtkests 513-23 rbevtel 311-91 fa 311-467 (elszmol ron): beszerzs:besz.ron:239-442 fa 466-442 elsz.r: 23-239 rtkests elsz ron513-23 rklnbzet.513-239 rbevtel:311-91 fa 311-467
Gngylegek elszmolsa
Kibocstsnl(sajt):beszerzs szmlzott r.259-442 fa 466-442 bett djon:251-259 rtkests:bettdjon:513-251 rtkestsre jut rklnbzet: 259-513 rbevtel:311-91 fa 311-467 vevtl vissza vtel: bettdjon:91-311 fa 467-311 kszletre vtel.251-513 rklnbzet: 513-259
Forgalmaznl (idegen): beszerzs:bettdj:252-442 fa 466-442 vissza klds bettdj:442-252 fa 442-466
Alvllalkozi teljestmnyek:
Alvllalkoz szmlja:24-442 fa 466-442 rbevtel 311-91/92 fa 311-467 alvll. telj kivezetse:514-24
Kszletre adott ellegek:
Kifizetett elleg nyilvntartsba vtele 352-384 fa 466-442 szllti vgszmla:21/23-442 fa 466-442 elleg tvez.442-352 fa 442-466 pnzgyi rendezs:442-384
Sajt termels kszletek:
I. v kzben folyamatos nyilvntartst vezet.(fknyvi knyvels nincs) sszktg elj eredmnykimutats. Ktelez tnyleges leltrfelvtel.
B elszmols: kszletszla nyit:281-491; befletlen kivezetse:582-281; zr befletlen term elsz281-582; kszletszla zrsa492-281; N elszmols: Kszletszla nyitsa:281-491; llomnyvltozs elsz, ha V<0:582-281; llomnyvltozs elsz, ha V>0:281-582; Kszletszla zrsa:492-281; rtkests: rtkestett term szml rt:311-91/92; fa:311-467, kszletcskk:582-291; utlagos minsgi kedv:91/92-311; engedmnyre jut fa:467-311; rtkveszts: Kszletrtk cskk:582-291; Apportba ads: kszletek tvezetse:582-291; ruv trt tmin:23-581; apport elsz:88-23; fa:88-467; Trts nlkli tads: kszletek tvezetse:582-291; ruv trt tmin:23-581; kszletcskk:88-23; fa:22-467; Kresemnyek: kszletek tvez:582-291; ruv trt tvez23-581, szoksos mrtken belli/felli kr elsz86/88-23;
II. v kzben folyamatos menny s rtkbeni nyilv vezet. A kszletvltozsokat tnyleges tnyleges ellltsi nktg-entartja nyilv. Ktgelszmols elszmols ktgnemek szerint. sszktg elj eredmnykimutats.
v elejn:befletlen term kivezetse:582-281; elkszlt term raktrravtele:291-582; rtkests: rtkests rbevtele:311-91/92; fa:311-467; kszletcskk:582-291; Kiszllts boltba: kszletre vett STK knyv szer rt:582-28/29; ruv trt tmin:23-581; fogy ad, krnyvdelmi termkdj(besz r):23-463; rtkveszts: kszletek rtkvesztse:582-28/29; Leltrhiny: szoksos mrt belli hiny:582-28/29; szoksos mrt felli hiny:88-28/29; Leltri tbblet: adminisztcis hibbl ered:28/29-582; leltr sorn megllaptott tnyleges tbblet:28/29-98; Apportba ads: 88-23; rszeseds:16-98; fa:369-467; kszletrtk tvezetse:582-291; ruv min:23-581; Trts nlkli tads: kszletrtk tvezetse:582-291; ruv min:23-581; kszletcskk:88-23; fa:88-467; Kresemnyek: kszletek tvez:582-291; ruv trt tvez23-581, szoksos mrtken belli/felli kr elsz86/88-23; v vgn: befletlen term rakt vt:28-582;
III.v kzben folyamatos menny s rtkbeni nyilv vezet. A kszletvltozsokat tervezett ellltsi nktg-n tartja nyilvn. ktg elszmols ktgnemek szerint. sszktg elj eredmnykimutats.
v elejn:befletlen term kivezetse:582-281; elkszlt term raktrra vt:29-582; mdostott KK-kel->KE esetn:582-299; mdostott KK-kel->TE esetn:299-582; rtkests:rtkests szmlztott ellenrt:311-91/92; fa:311-467; kszletcskkens tervezett nktg-n:582-291; KK, ha T egyenleg van:582-299; KK, ha K egyenleg van:299-582; Leltrhiny:szoksos mrtken belli:582-291; szoksos mrtken felli:88-291; hinyra jut KK->TE:582-299; hinyra jut KK->KE:299-582; rtkveszts: rtkveszts tervezett nktg-n:582-291; KK, ha T egyenlege van:299-582; v vgn: befletlen term raktrra vt:28-582;
Kvetelsek:
Vevkvetelsek: rtkestett term rbev:311/316-91/92/93/94; fiz fa311-467 belfldi rtkests kszpnzrt:381-91/92, elszmol ron ft is tart.->>fa kiemelse:91/92-467; rt imm javak, trgyi eszk rbev:311-961; ~Fiz fa:311-467; Vevkv megsz tutalssal:384-311; Vevkv megsz tartozssal:44-311; Vevkv megsz vlt elfval:321-311; tutals klfldi vev rszrl:386-316; rfnyer316-962; rfveszt:862-316; vevi kvetels behajthatatlan, szok mrt belli hitelezsi veszt:863-311; Szok mrt felli hitelezsi veszt:883-311; v vgi rtkkorekci:862-311; vev teljestse bizonytalan=cltartalk kpzs:864-421 visszaklds, engedmny:91/94-311/316
Vltkvetelsek:
Vlt elfogadsa vevkv sszegben:321-311; Vltkv tutalsa, bevltsa:384-321; Kamat tul( ha mg nem folyt be):384-972; Trgyidszaki kamat idelh(v vgn)39-972; leszmitolsi ktg:564-384
Klfldi kvetels kivltsa vltkvetelssel:326-316 vltkvetels tutalsa:386-326 rfolynyeresg elszm.:326-396 kamatbevtel tutalsa:386-972 rfolyamvesztesg elsz v vgn:86-326; forgats:vlt kivezetse:369-321 szllt kiegyenltse:442-369 kamatbevtel elszmolsa:369-972 kamat rfordts elszmolsa:872-369; leszmtoltats: vlt kivezetse:369-321 diszkontlt rtk.384-369 bankktg tutalsa:564-369 kamatbevtel elszmolsa.369-971 vlt rtknek kivezetse hitelezsi vesztesgknt:86-32; v vgn: rfolyam vesztesg elszmolsa:862-326 klfldi vlt realizlt rfolyam nyeresge:326-962 trgyidszaki kamat idbeli elhatrolsa(rf.:dec. 31.):392-972 cltartalk kpzs:864-421
Egyb kvetelsek:
Munkavllalokkal szemben:361-381 krtrts:361-963/983 kltsgvetssel szemben(tmogats, rkiegszts):362-967 ms vllalkozssal szemben:366-384
Befektetett pnzgyi eszkzk:
Rszesedsek:beszerzs:16-384 apportba vtele:16-33 s 33-411 GT alaptsakor, vagy a jegyzett tke nvelsekor tutalt pnzsszeg cgbrsg bejegyzse utn 16-384 cgbrsg bejegyzse mg nem:369-384; jegyzett tke emelse esetn a cgbrsghoz trt beny utn:16-384;
Forgeszkzk kztt kimutatott rszvnyek tminstse:16-373 forgeszkznek minsl rszesedsek tminstse:373-16 rszesedsek rtkvesztse:875-169 rtkests: kivezets:876-16 rtkestsre es rtkveszts:169-876 eladsi r elsz:384-976 rfolyam nyeresg kimutatsa nyeresges rtkests esetn:976-876 rszeseds apportba adsa: rtkveszts kivezets:169-882 nyilvntartsi rtk kivezetse:882-16 fa:882-467 trs szerz szer rt:16-982 trts nlkli tads: 88-16 fa: 88-467 rtkveszts kivez:169-881; megsemmisls miatti kr:86-16; GT tke leszlltsa miatti rszeseds cskkens: 88-16 rszeseds fejben tvett eszkz llomnyba vtele:1/3-982
Befektetett pnzgyi eszkznek minsl rtkpaprok:
beszerzs: vsrls:17-384 vtelrban elismert kamat: 87-384 v vgn kamat elhatrols:39-97; kvetels teljestsekn tvett rtkpapir:17-311 apportba vtel:17-33 tke emels:33-411 eladsra vsrolt ktvnyek tminstse bef p-i eszkzz:17-37 hitelviszont megtestest rtkpapir vsrlsa17-384 rtkveszts:875-179 bevlts hitelviszonyt megtestest rtp bevltsa:384-976 rtkveszts tvez:179-17 rtp nyilvt rtknek kivezetse.876-17 rtkests 369-17 kapott pnzsszeg elszmolsa 384-369 rt napjig jr kamat elsz:369-971 elads rfolyam nyeresge 369-976 idbeli elhatrozs megszntetse:971-39; Bevlts: kivezets:: 369-17; kapott pe-k elsz:384-369; bevltsi kamat elsz369-97; elhatrols megsz(ha volt):97-39;
Hossz lejratra adott klcsn: Adott klcsn:18-384/386 forintklcsnk esedkes trleszt rszlete:381/384-18 devizaklcsnk esedkes trleszt rszlete: 386-18 -> rfolyamnyeresg 386-97 rfolyamvesztesg 87-386 be nem hajthat klcsnk lersa hitelezsi vesztesgknt:863-18
Hossz lejrat bankbettek: elsz bettszmlrl tutalt sszeg 19-389 leemels knyvelse a bankszmla kivonat alapjn 389-384 lekts feloldsa s visszavezetse:389-19 jvrs az elsz szla kivonata alapjn 384-389
Befektetett pnzgyi eszkzk hozamai: rszesedsek utnni osztalk:36-975 pnzgyi teljests kvetkez vben:384-369 ktv s egyb p.-ok kamat bevtele: kamat fizetse trgyvben 384-97 a trgy idszaki kamat elhat:39-97 adott klcsnk kamatbevtelei trgy vben:381-97 trgyvre jut, de kv, vben fiz kamatok elsz:39-97
Forgeszkznek minsl rtkpaprok:
Beszerzs: rtkpapr vsrls elsz besz ron:37-384 ha mg nem fizettk ki 37-479 majd 479-384; kamat kiemelse: 87-37; beszerzs, halasztott fizets:37-479; s 479-384; apportba vtel 37-33; majd:33-41; kvetels fejben tvett p:37-36 kvetels megszntetse:36-311 hitelezsi vesztesg 86-311 kvetels tlteljestse esetn: 442-963 tsorols bef p-i eszk tsorolsa forgo eszkzz:37-16/171/176 rtkveszts tvezetse:179-171/176 trts nlkli tvtel: 37-98 idbeli elhatrols 98-485 rtkests: kivezets:369-37 eladsi r elszmolsa: 311/384-369 ( vagy egybe:38-37) kamatelszmolsa:369-971 rfolyamnyeresg:97-36; rfolyamveszt:36-87; apportba ads:88-37 s 16-98 trts nlkli tads: 88-37 hiny, megsemmisls:->hitelezsi vesztesg: 86/88-37 ktelezettsg fejben tadott p kivezets:36-37 ktelezettsg kiegyenltse:43/47-369 rfolyam nyeresg:369-977 rfoly veszt:87-369 kamatok:384-97 bevlts: knyv szer rt kiv.369-37 trlesztskori rf nyeresg:369-977; trlesztskori rf vesztesg:878-369; passzv id elh megszntetse:845-98; v vgn elszmolsok: rtkpaprelszmolsa halasztott fizetssel:97-481; rfnyer/rfveszt idbeli elhat:39-87; v vgi rtkveszts:877-37; trts nlk tvett p rtkvesztsnek megf sszeggel az id elh cskk:485-98; dec 31. utn esedkes kamatok trgyvet idarnyosan megillet rsze:39-97; idbeli elhat visszavezetse trgyvet kvet vben:97-39;
Pnzeszkzk:
-Kp felvt az elsz szlrl(bevteli pnztrbizonylat):381-389; Kp felvt az elsz szlrl(bankbizonylat):389-384; Kpfelvt devizabettszlrl(bevteli pnztrbizonylat):381-389; Kpfelvt devizabettszlrl(bankbizonylat):389-386;
-Kpbefizets bettszlra(kiadsi pnztrbizonylat):389-381; Kpbefizets bettszlra(bankbizonylat):384-389; Befizets sorn keletkezett rfklnbzet elsz(kiadsi pnztrbizonylat):874-389; valuta knyv szer rt s a tnyl jvirt kl:389-97;
-Forint pnzeszkzk lektse s elklntse:385-389; terhelsi rtests az elklntsrl:389-384;
-Devizavsrls az elsz szlrl:386-389; Devizavsrls az bettszlrl:389-384; Devizaelads(tnyleges Ft sszeg):384-389; Devizaelads(devizabettszlakivonat):389-386;
-rtkcikk beszerzse(tnyleges Ft sszeg):383-389; rtkcikk beszerzse(kiadsi pnztrbizonylat):389-381; rtkcikk kiadsa, felhaszn:512-383;
-Csekk elfogadsa, kvetels fejben:383-311; Csekk bevltsa:381/386-383; Devizacsekk bevltsnak rfvesztesge:874-383; Devizacsekk bevltsnak rfnyeresge:383-974;
-Kvetelsre befolyt sszeg elsz. bankszlkon:384/386-3;
-Pnzhitel jvtsa a bankszln:384/386-4;
-Ktelezettsg teljestsre tutalt ss:4-384/386;
-Jvrt kamatok elsz:384/386-971;
-Bankszlkkal kapcsban fizetett forgalmi jut, kezelsi ktgk, ktgtterhelsek, garanciavllalsi djak, rendelkezsre tart jut elsz.:564-384/386;
-Folysitott folyszla hitel utn felsz kamat:871-384;
-Kp ellenben trt rt befolyt ellenrt:381-9;
-Kp ellenben trt besz elsz:2/3/4/5-381/382;
-Valutapnztrbl trt kif sorn kel rfkl:87-382 vagy 382-97;
-Elszmolsra kiadott ss elsz:361-381/382;
-Elszmolsra kiadott ss visszavtelezse:381/382-361;
-Beszerzett tkezsi jegyek nyilv vtele(nvrtk):383-381/442; Felhasznlt tk jegyek nvrt elsz::522-383;
-Kp s pnzt helyettest eszk leltri tbblete:381/383-989; Kp s pnzt helyettest eszk pnztrosra t nem hrtott vkzi s vvgi leltri hinya:889-381/383; Kp s pnzt helyettest eszk pnztrosra thrtott vkzi s vvgi leltri hinya:361-381/383; Pnztrosra hrtott hinyok levonsa:471-361;
v vgi elszmolsok: Valutakszletek v vgi lertkelsnek rfolyamveszt:874-382/383; Devizakszletek v vgi lertkelsnek rfolyamveszt:392-971; Trgyvre jr, de a trgyvet kveten jvrt bettszla kamatok elszmolsa:392-971;
-Devizabettszlk idarnyos(elhatrolt) a mrleg fordulnapja utn de a mrleg kszts napja eltt jvrt kamata(jvrs napjn rvnyes rf):392-971; Devizabettszlk idarnyos(elhatrolt) a mrleg fordulnapja utn s a mrleg kszts napja utn jvrt kamata(mrleg fordulnapjn rvnyes rf):392-971;
-Ft bettszlkkal kapcs trgyvet idarnyosan terhel, de csak a trgyvet kvet vben fizetett bakktg:564-482;
-Devizabettszlkkal kapcs idarnyos bankktg: dec 31 utn, de a mrlegk eltt fizetett(terhels napi rf):564-482; mrlegksz napja utn fizetett(fordulnapi):564-482;
|
| A knyvelsi teendk a klnbz szmlacsoportokban
Az ltalnos forgalmi ad
A befektetett eszkzk
A vsrolt kszletek
Kvetelsek, rtkpaprok, pnzeszkzk, aktv idbeli elhatrolsok
A sajt tke
A cltartalkok
A ktelezettsgek, passzv idbeli elhatrolsok
A termelsi folyamat kltsgei
A sajt termels kszletek nyilvntartsa
A sajt termels kszletek rtkestse
Az ltalnos forgalmi ad nyilvntartsa a knyvelsben
Tbbfzis, azaz a forgalmazsnak minden fzisban fizetni kell
Hozzadott rtk tpus, vagyis csak az rtknvekeds utn kell fizetni
Nett, mert az adkteles rtkests utn fizetett adbl levonhat az adott termk, szolgltats ltrehozsa sorn felhasznlt termkek, ill. szolgltatsok megvsrlsakor kifizetett forgalmi ad
Versenysemleges, belfldi s klfldi termkekre, szolgltatsokra vonatkozik
Az ad alapja az rtkestett termk, ill. szolgltats adval cskkentett ellenrtke. Az rtkests ellenrtk fejben trtn tengeds, mely az tvevt tulajdonosknt val rendelkezsre jogostja.
ltalnos forgalmi ad:
rtkestskor fizetett
Beszerzskor elzetesen felszmtott
- le nem vonhat
- levonhat
A nyilvntarts bizonylatai a szmlk. Ezeken a bizonylatokon alapul az fa analitikus kimutatsa, azaz a fentiek rtelmben kln tartjuk nyilvn a vsrlshoz kapcsold szmlkat, azaz a szllti szmlkat, kln az rtkestshez kapcsoldkat.
A szmla szigor szmads nyomtatvny. Ktelez tartalmt jogszablyok rjk el:
a szmla sorszma
a szmlakibocst neve, cme, adazonost szma
a vev neve s cme
a teljests idpontja
a szmla kibocstsnak kelte
a fizets mdja, s hatrideje
a termk, vagy szolgltats megnevezse, valamint besorolsi szma
a termk, vagy szolgltats egysgra ad nlkl
mennyisg egysge, sszes mennyisge
a szmln szerepl rtkestett termk, vagy szolg. rtke, ad nlkl ttelknt, s sszesen
a felszmtott ad szzalkos mrtke
a szmln szerepl termkek, vagy szolgltatsok adval egyttesen szmlzott rtke
az thrtott ad sszege ttelenknt s sszesen
a termk vagy szolgltats adval egytt szmtott ellenrtke ttelknt s sszesen
a szmla vgsszege
a gazdlkod kpviseletre jogosult vagy ltala feljogostott szemly alrsa, amely a szmla tartalmi hitelessgt, megbzhatsgt igazolja
Az analitikus kimutats:
Felptse megegyezik a szmlban tallhat adatokkal. Tartalmaznia kell legalbb a szmla teljestsnek dtumt, a bizonylat szmt, az ad szmla szerinti alapjt, az ad kulcst, mrtkt s az adval nvelt brutt sszeget.
Knyvviteli nyilvntarts:
Kln, a 466 elzetesen felszmtott fa szmln tartjuk nyilvn a beszerzshez kapcsold, s kln a 467 fizetend ad szmln az rtkestshez kapcsold adt.
Korbban megismerkedtnk a forrs szmlk knyvelsi szablyaival, amely alapjn a 467. szmla K oldaln az rtkestsbl add ktelezettsgnk nvekedst tartjuk nyilvn. A 466-os szmla azonban, br szmlaszmt tekintve forrsszmla, mgis eszkzszmlaknt viselkedik, hiszen a levonhat adnvekedst a szmla T oldaln tartjuk nyilvn. Az ilyen szmlt kontrapasszv szmlnak nevezzk. A szmla K oldalra helyesbt ttelt, ill. az rengedmnnyel s visszakldssel kapcsolatos tteleket knyveljk.
|
| Szmvitel 1. ZH
2.fejezet
Knyvvezetsi alapismeretek
A szmla fogalma
A szmla rszei
A szmlafajtk knyvelsi szablyai
A knyvelsi ttel
A szmlasoros s idsoros knyvels
A fknyvi kivonat
A szmla fogalma
A szmla a knyvvezets alapegysge. Knyvviteli, vagy fknyvi szmlnak is nevezik. Olyan ktoldal kimutats, amely egyik oldaln a vagyoni, pnzgyi, jvedelmi helyzet vltozsbl szrmaz nvekedseket, a msik oldaln az ebbl add cskkenseket mutatja. A fknyvi szmla egy vagyonrszt, vagy egy eredmnyt befolysol tnyezt mutat.
A fknyvi szmla bal oldalt a Tartozik (T) oldalnak nevezzk, a jobb oldalt Kvetel (K) oldalnak. Ezek az elnevezsek nem tartozst, vagy kvetelst mutatnak.
A szmla egyenlege a tartozik s a kvetel forgalom klnbsge, az egyenleg jellege attl fgg, melyik tpus forgalom sszege a nagyobb.
Eszkz, azaz aktv szmlk knyvelsi szablya:
1-3. az eszkzszmla, neve
T: nyits (idszak, vagy v elejn), nvekedsek
K: cskkensek, zrs (idszak, vagy v vgn)
A forrs azaz passzv szmlk knyvelsi szablya:
4. forrsszmla, neve
T: cskkensek, zrs
K: nyits, nvekedsek
A kltsg szmlk knyvelsi szablya:
5.(6-7) kltsgszmla, neve
T: nvekedsek
K: cskkensek
Az eredmnyszmlk knyvelsi szablyai:
8. az eredmnycskkent szmla, neve
T: nvekedsek
K: cskkensek
9. az eredmnynvel szmla, neve
T: cskkensek
K: nvekedsek
47-48. oldal! PLDK!!
A szmlasoros s idsoros knyvels
Szmlasoros: funkcija, hogy szmlnknt mutassa a vltozsokat, vagyis az azonos tpus eszkzket, forrsokat, kltsgeket, rfordtsokat, bevteleket.
Idsoros: idrendi sorrendben mutatja a vltozsokat, ezltal folyamatossgot, ellenrizhetsget biztost.
Napl: az idrendi feljegyzseket a naplban tartjk nyilvn. A napl kpezi a szmviteli tevkenysg ellenrzsnek alapjt, hiszen megllapthat, hogy helyesen s teljeskren knyveltk-e a vllalkozsnl bekvetkezett vltozsokat. Meghatrozott idszakonknt le kell zrni. Egyeznie kell a tartozik s kvetel egyenlegnek.
A naplban, mint a fknyvi szmln, rgzteni kell a knyvelsi ttel adatait, a knyvels dtumt s a knyvels alapbizonylatra is kell hivatkozni.
A knyvelsi hibk javtsa
A knyvelsi hibk javtsnl az elsdlegesen ajnlott mdszer az n. storno, vagy stornroz ttel. A mr helytelen szmlra, vagy helytelen sszegben leknyvelt ttel ellenttjt knyveljk, ahol eredetileg (helytelenl) a T oldalra knyveltnk, most a K oldalra kell.
Amennyiben tves sszeget knyvelnk, de mg nem vgleges a knyvelsi ttel, akkor thzssal javthatjuk a hibs szmot, de gy, hogy az eredeti egsz szmot thzzuk 1 vonallal, fl rjuk a helyes szmot, s a javtst dtummal, alrssal elltva tesszk rvnyess.
A fknyvi kivonat s forgalmi kimutats
A fknyvi kivonatot azrt lltjk ssze, meghatrozott idszakonknt, hogy ellenrizzk a knyvels szmszer helyessgt. A sztv vente legalbb egyszer, fordulnapkor elrja ksztst.
A beszmolt altmaszt kimutats.
A fknyvi kivonat Forgalom rovatprjban (prbamrleg) a T s K forgalomnak meg kell egyeznie.
Ennek a rovatprnak meg kell egyezni az idsoros knyvels (a napl) T s K forgalmnak sszegvel.
A fknyvi kivonat Egyenleg rovatprja (nyers mrleg) a mrleg s eredmnykimutats kitltsnek alapjul szolgl.
A forgalmi kimutats szintn az egyeztets cljt szolglja, csak annyiban tr el a fknyvi kivonattl, hogy forgalom rovatprja tovbbi rszekre oszlik. Kln mutatja a szmlk nyitegyenlegt s vizsglt idszaki forgalmt.
|
| 2. fejezet 2. rsze
A szmlakeret:
A szmlakeret fogalma
A szmlaosztlyok tartalma
Fbb eszkzcsoportok
Fbb forrscsoportok
A szmlakeret sszefggsei
A vllalkoz szmlarendje
A szmlakeret:
A mrleg s az eredmnykimutats sszetevit tartalmazza, nevezetesen az eszkzket, a forrsokat, kltsgeket, rfordtsokat, bevteleket.
Legtgabb tartalmi egysge a szmlaosztly (1szmjegy), ezen bell tallhatk a szmlacsoportok (2), ezen bell pedig a szmlk (3).
A szmlakeret szerkezeti egysgt hrom f rendez elv hatrozza meg:
Mrlegelv (mrlegszmlk)
zemgazdasgi elv (kltsgszmlk)
Eredmnyelv/Rentabilitsi elv (eredmnyszmlk)
A sztv ltal ajnlott szmlakeret a kvetkezkppen pl fel:
„Az 1–4. szmlaosztly tartalmazza a mrlegszmlkat, ezen bell az 1–3. szmlaosztly az eszkzszmlkat, a 4. szmlaosztly pedig a forrsok szmlit. E szmlaosztlyok szmli biztostjk a mrleg elksztshez szksges adatokat.”
„Az eredmnykimutats elksztshez, az adzott eredmny megllaptshoz szksges adatokat az 5. s a 8–9. szmlaosztly szmli tartalmazzk.”
„A 6–7. szmlaosztly – a gazdlkod dntsnek megfelelõen – hasznlhat a vezetõi informcik biztostsra. E szmlaosztlyok szabad hasznlata lehetõv teszi a vllalkozson belli egysgek elszmoltatst, a kltsggazdlkods, az nkltsgszmts sajtos rendszernek kialaktst.”
„A 0. szmlaosztly azokat a nyilvntartsi szmlkat tartalmazza, amelyeken kimutatott ttelek a mrleg szerinti eredmnyt, a vagyon sszegt nem befolysoljk.”
Eszkzk
A. Befektetett eszkzk
B. Forg eszkzk
C. Aktv idbeli elhatrolsok
Forrsok
D. Sajt tke
E. Cltartalkok
F. Ktelezettsgek
G. Passzv idbeli elhatrolsok
A) Befektetett eszkzknek (1. szmlaosztly) nevezzk azokat a vagyontrgyakat, amelyek a vllalkozsi tevkenysget tartsan, legalbb 1 ven tl szolgljk.
Befektetett eszkzk kz tartoznak az immaterilis javak, trgyi eszkzk, befektetett pnzgyi eszkzk
Az immaterilis javak azok a nem anyagi eszkzk, amelyek kzvetlenl, s tartsan szolgljk a vllalkozst. (brleti jogok, szellemi termkek)
A trgyi eszkzk olyan anyagi eszkzk, amelyek tartsan, kzvetlenl, vagy kzvetve- szolgljk a vllalkozst, fggetlenl attl, hogy zembehelyezsre kerltek-e. (ingatlanok, gpek, jrmvek)
Befektetett pnzgyi eszkznek nevezzk azt az eszkzt, amelyet a vllalkozs azzal a cllal fektet be egy
msik vllalkozsnl, vagy ad t neki, hogy ott tarts jvedelemre tegyen szert, vagy befolysolsi, irnytsi, ellenrzsi lehetsget rjen el. (rszvnyek, egy vnl hosszabb idre adott klcsnk)
B) A forg eszkzk (2-3. szmlaosztly) azok az eszkzk, amelyek egy vet nem meghaladan szolgljk a vllalkozst.
Ide tartoznak a kszletek, kvetelsek, rtkpaprok, pnzeszkzk.
Kszletek ltalban egy tevkenysgi folyamatban vesznek rszt, s ennek folyamn eredeti alakjukat elvesztik, ill a tevkenysg folyamn vltozatlan llapotban maradnak
Kvetelsek azok az eszkzk, amelyek (szlltsi, vllalkozsi, szolgltatsi s egyb) szerzds alapjn olyan jogszer, pnzben kifejezett fizetsi ignyt testestenek meg, amelyet a vllalkozs mr teljestett s a msik fl elfogadott.
Forgeszkzk csoportjba tartoz rtkpaprok kz forgatsi clbl, az tmeneti, nem tarts befektetsknt vsrolt rtkpaprokat kell besorolni
A pnzeszkzk a kszpnz, a csekkek , s a bankbettek.
C) Aktv idbeli elhatrolsknt (3. szmlaosztly) kell kimutatni azokat a kltsgeket, amelyek az adott idszakban (fordulnap eltt) merlnek fel, de a kvetkez idszakot terhelik s azokat a bevteleket, amelyek csak a fordul nap utn esedkesek, de az adott idszakot illetik. (pl. elre kifizetett brleti dj)
D) Sajt tkeknt (4. szmlaosztly) csak olyan tkerszt szabad kimutatni, amelyet a tulajdonos bocstott a vllalkozs rendelkezsre, vagy amelyet az eredmnybl hagyott a vllalkoznl. (pl. jegyzett tke)
E) Az vatossg elvnek rtelmben a vllalkozsnak az adzs eltti eredmnybl cltartalkot (4. szmlaosztly) kell, ill. bizonyos clokra lehet kpezni. Ez a vrhat zleti kockzatok kedveztlen hatsainak ellenslyozsra szolgl (pl. vgkielgtsek fedezetre)
F) Ktelezettsgek (4. szmlaosztly) a (szlltsi, vllalkozsi, szolgltatsi, s egyb) szerzdsekbl ered mr teljestett, vllalkozsunk ltal elismert fizetsek. A ktelezettsgek n. htrasorolt, hossz (1 vnl hosszabb) s rvid lejratak. (pl. fizetsi clra felvett hitelek)
G) Passzv idbeli elhatrolsknt (4. szmlaosztly) kell kimutatnia fordulnap eltt befolyt, elszmolt azon bevtelt, amely a kvetkez idszakot rinti s azt a kltsget, rfordtst, amely az adott idszakra vonatkozik, de a fordulnap utn kerl kifizetsre. (pl. decemberre vonatkoz, de janurban fizetend kzmdj)
A szmlaosztlyok tartalma
Az 1. szmlaosztlyba tartoznak az immaterilis javak, a trgyi eszkzk s a befektetett pnzgyi eszkzk, azaz a befektetett eszkzk
A 2. szmlaosztly a vsrolt, s sajt elllts kszleteket tartalmazza
A 3. szmlaosztly a kszletek kivtelvel tartalmazza az sszes forgeszkzt s az aktv idbeli elhatrolsokat
A 4. szmlaosztlyban tallhatk a forrsszmlk
Az 5. szmlaosztlyban a kltsgek, kltsgnemek szerint
A 8. rtkcskkent szmlaosztly rszei: vagy a kltsgnemeknek megfelel rfordtsok vagy az rtkests kzvetlen s kzvetett kltsgeit, az egyb, a pnzgyi, s a rfordtsokat tartalmazza
A 9. az rtkests rbevtelt, az egyb, a pnzgyi s rendkvli bevteleket.
|
| Szmvitel 1. ZH
2 fejezet
A szmviteli munka szakaszai:
A gazdasgi esemny
A bizonylati elv s fegyelem
A bizonylat fogalma
Kellkei
Csoportostsa
Az analitikus nyilvntarts
A leltrozs
A leltr
Szablyszer az a bizonylat, amely az adott gazdasgi mveletre vonatkozan a knyvvitelben rgztend, s a ms jogszablyban elrt adatokat a valsgnak megfelelen, hinytalanul tartalmazza, megfelel a bizonylat ltalnos alaki, s tartalmi kvetelmnyeinek, s amelyet –hiba esetn- elrsszeren javtottak.
A bizonylat fogalma: minden olyan kls, vagy bels okmny (kimutats, feljegyzs, s technikai eszkzzel kszlt adathordoz), amelyet a gazdasgi esemny szmviteli nyilvntartsra ksztettek s annak megtrtntt hitelt rdemlen bizonytjk.
A bizonylat alaki, s tartalmi kellkei:
Megnevezs s sorszm
Az azt killt gazdlkod megjellse
A gazdasgi mveletet elrendel, az utalvnyoz, a rendelkezs vgrehajtst igazol, az ellenrz szemly alrsa.
Killts idpontja, ill. az az idszak, amire vonatkozik.
A gazdasgi esemny rvid lersa, ill. annak mennyisgi, minsgi, rtkbeni adatai
A bizonylat adatainak sszestse esetn az sszes alapjul szolgl bizonylatok, vagy idszak megjellse
Hivatkozs a knyvelsre
Minden olyan adat, amit jogszably elr
A bizonylatok csoportostsa:
Hol kszl: kls, s bels bizonylatok
Ki lltja el: sajt clokra hasznlt, kereskedelmi forgalomban is beszerezhet
Adatfeldolgozsban betlttt szerepk: elsdleges, msodlagos bizonylatok, s adathordozk
Hogyan kell kezelni: szigor szmads bizonylatok, szigor szmadsi ktelezettsg al nem vont nyomtatvnyok
Az elsdleges bizonylatot a gazdasgi esemny megtrtntekor lltjk ki.
A msodlagos bizonylat az, amelyet az elsdleges alapjn lltanak ki, feldolgozsi, vagy megrzsi cllal.
Az sszest bizonylat az elsdleges, vagy msodlagos bizonylatok alapjn kszl.
„a kszpnz kezelshez, ms jogszably elrsa alapjn meghatrozott gazdasgi esemnyekhez kapcsold bizonylatokat ..., tovbb minden olyan nyomtatvnyt, amelyrt a nyomtatvny rtkt meghalad vagy a nyomtatvnyon szerepl nvrtknek megfelel ellenrtket kell fizetni, vagy amelynek az illetktelen felhasznlsa visszalsre adhat alkalmat, szigor szmadsi ktelezettsg al kell vonni..."
Ezeket a nyomtatvnyokat egy kln nyilvntartsba kell venni, amelynek a kvetkez adatokat kell tartalmazni:
A nyomtatvny azonostja
Annak els s befejez sorszma
A hasznlati idejnek kezd, s befejez dtuma
Napraksznek kell lennie.
A bizonylatkszts s –kezels
1. Az adatokat gy kell felvezetni a bizonylatra tintval, vagy rgppel, hogy azok olvashatak, megmsthatatlanok, s hinytalanok legyenek. Pnzsszegrl szl bizonylatoknl az sszeget szmmal, s betvel is fel kell tntetni.
Javtsnl a hibsan feljegyzett adatot t kell hzni, s a helyes adatot gy kell r felvezetni, hogy az eredeti bers jl lthat maradjon. A javtst el kell ltni dtummal, s a javt kzjegyvel. Ezt minden pldnyon meg kell ismtelni.
2. A bizonylatok ellenrzsnl meg kell bizonyosodni azok hitelessgrl, szablyszersgrl, pontossgrl.
3. A feldolgozs a vllalkozs knyvelsben val feljegyzst jelenti. Ez a knyvels jelentheti az n. analitikus, s fknyvi knyvelst is. Feldolgozni csak hibtlan, szablyosan kitlttt bizonylatokat lehet.
4. A szlltsnl olyan krlmnyeket kell biztostani, hogy ne trtnhessen visszals. Az tvevnek igazolnia kell az tvtelt.
5. A bizonylatok megrzsi ideje jogszablyban meghatrozott. A vllalkozs beszmoljt s az azt altmaszt dokumentumokat 10 vik kell megrizni, a tbbi bizonylatot legalbb 8 vig.
Az analitikus nyilvntarts
Az eszkzk s forrsok –vllalkoz ltal, vagy jogszablyban meghatrozott- bizonyos csoportjairl adnak mennyisgi, s rtkbeni adatokat. Ezen rszletez nyilvntartsok alapjn adott idszakonknt n. feladsokat ksztenek a szintetikus (csak rtkben nyilvntart) knyvvitel fel.
Az analitikus nyilvntartsok az elsdleges bizonylatok alapjn kszlnek. Folyamatosan kell ket vezetni, ami annyit jelent, hogy ezt a nyilvntartst hasznlja a vllalkozs a kvetkez vben is. Ha a nyilvntarts pontos, alapjul szolglhat a leltrksztsnek is.
A leltrozs
Az a tevkenysg, amelynek sorn a vllalkozs a tulajdont kpez, kezelsbe vagy hasznlatba adott eszkzk, s azok forrsainak valsgban meglv rtkt megllaptja. A folyamat eredmnyekppen elkszl a leltr, s a knyvvezetsben tallhat rtkek alapjn elszmolja a hinyokat s a tbbleteket.
A leltrozst 3flekppen lehet vgezni:
Mennyisgi felvtellel: amely tnyleges szmllst, mrst jelent. Ezt a mdszert kell vlasztani azoknak, akik folyamatos mennyisgi nyilvntartst (I. analitikus kimutats) nem vezetnek. Ezt a munkt a mrleg fordulnapjn kell vgezni.
Egyeztetssel, ami azt jelenti, hogy a knyvvezets adatait egybevetik az analitikus nyilvntartsokkal, amelyet v kzben folyamatosan, pontosan vezetnek.
rtkbeni knyvvezetsi adatok alapjn (pl. sajt tke)
A leltrozst idpontja szerint is csoportosthatjuk:
vkzi: ennek folyamn elkszl az n. nyit leltr, ami a nyit mrleget tmasztja al. Vagy amik kizrlag vagyonvdelmi clokat szolglnak
Folyamatos leltrozs: azt jelenti, hogy bizonyos vagyonrszeket meghatrozott idn bell legalbb egyszer leltrozni kell.
Fordulnapi leltrozs: a vllalkozs minden eszkzt s forrst az adott napon kell szmba venni.
A leltr az a kimutats, amely egy vllalkozs eszkzeit, s forrsait egy adott napra vonatkozan rszletesen, mennyisgben, s rtkben is mutatja. A leltr a mrleg alapja.
A leltrral szemben tmasztott kvetelmnyek azonosak a szmvitel alapelveiben megfogalmazottakkal:
Teljeskr
Valsgh
Vilgos
ttekinthet legyen.
A leltr, s a mrleg sszehasonltsa
Leltr
Vagyonra vonatkoz kimutats
Fordulnapra vonatkozik (de nem kizrlag)
Rszletes
Mennyisget is mutat
Mrleg
Vagyonra vonatkoz kimutats
Fordulnapra vonatkozik
sszevont
Csak rtkbeni kimutats
A klnbz beszmolk mrlegt mindig leltrral kell altmasztani.
|
fa tutals: T468 FA elsz.szla-K384 Bankszmla
Amortizci: T57 csl-K19 Imm.javak cs-e
Anyag visszaklds: T454 szlltk-K21 anyagok
T454 szlltk-K466 FA
Apport kaps: T21 anyagok-K359 jegyzett be nem fiz,tke
T466 FA-K479 egyb rv.lej.ktelezettsgek
Apportba ads: T88 rendkvli rf.-K21 anyagok
T17 rszsedsek-K98 rend.bevtelek
T88 rendkvli rf-K467 FA
ru rtkests: T311 Vevk-K911 bevtel
T311 Vevk-K467 fiz.FA
T814 ELB-K26 ruszmla
ru vsrls: T26 rukszlet-K454 szlltk
T466 levonhat FA-K454 szlltk
Brkifizets: T541 Brkltsg-K471 jvedelem elsz.szmla
Elklntettre utals: T389 tvezetsi szla-K384 bankszmla (terhelsi rtests)
T385 elklntett bet.szla-K389 tvezetsi szla (jvrsi rtests)
Elleg anyagra: T353 kszletre adott ellegek-K381 Pnztr
T466 FA-K381 Pnztr
Elleg tutals: T352 Beruh.adott ellegek-K384 bankszmla
T466 levonhat FA-K384 bankszmla
Elleg felhasznls: T455 beruh.szlltk-K352 beruh.adott ellegek
T455 beruh.szlltk-K466 levonhat FA
Elleg visszafizetse: T381 Pnztr-K361 munkavll.
T525 Okt.ktg-K361 munkavll.
Fizetsi elleg: T361 munkavll.foly.ellegek-K381 Pnztr
T471 jv.elsz.szla-K361 munkavll. (elvons a brbl)
Hatsgi dj: T161 bef.beruh.-K469 helyi ad elsz.szla
Hiny: T86 Egyb rfordtsok-K21 Anyagok
Hiteltrleszts: T444 beruh.fejl.hitelek-K384 bankszmla
Import beszerzs: T161 bef.beruh.-K455 beruh.szlltk
T161 bef.beruh.-K465 VPOP szla
T368 Egyb kv.-K465 VPOP szla (gp ra+vm)0,25=FA
Jrulkfizets: T56 Brjrulkok-K46 Rvid lej.ktelezettsgek
Kamatbevtel: T384 Bankszmla-K97 P-i mv.bevtelei
Kamatfizets: T87 P-i mv.rfordtsai-K384 Bankszmla
Krtrts: T368 Egyb kvetelsek-K96 Egyb bevtelek
Kiegyenlts hitelbl: T455 beruh.szll.-K444 beruh.fejl.hitelek
T465 VPOP-K444 beruh.fejl.hitelek
T466 levonhat FA-K368 egyb kvetelsek (fa visszaigny.vlsa)
Klcsn tutals: T193 Adott klcsnk-K384 bankszmla
Nyits utni rendezs: T484-K466 (466 sszege)
T467-K468 (467 sszege)
Rezsi fizets: T52 Ignybe vett szolg.-K454 szlltk
T466 levonhat FA-K454 szlltk
Tmogats ignylse: T362 ktgvetsi kiutalsi igny-K96 egyb bevtelek
Tmogats jvrsa: T384 Bankszla-K363 ktgvetsi.kiut.igny teljestse
Trts nlkli tads: T88 rendkvli rf.-K21 anyagok
T88 rendkvli rf-K467 FA
Trts nlkli tvtel: T21 Anyagok-K98 rend.bevtelek
T98 rend.bevtelek-K483 halasztott bevtelek
Vlt bevlts: T384 bankszla-K341 vltkvetelsek
T384 bankszla-K97 P-i mv.bevtelei
Kamtbevtel= futamid/360kamatlbvlt sszege
Vlt elfogads: T341 vltkvetelsek-K311 vevk
Vrhat kamatbevtel:T391AIE-K97 P-i mv.bevtelei
Visszars: T21 Anygok-K96 Egyb bevtelek |
1. Befektetett eszkzk
11. Immaterilis javak
114. Szellemi termkek
12-16. Trgyi eszkzk
12. Ingatlanok s kapcsold vagyoni rtk jogok
13. Mszaki berendezsek, gpek, jrmvek
139. Mszaki berendezsek rt. cskkense
14. Egyb berendezsek, felszerelsek, jrmvek
16. Beruhzsok, feljtsok
161. Befejezetlen beruhzsok
17-19. Befektetett pnzgyi eszkzk
17. Tulajdoni rszesedst jelent befektetsek
18. Hitelviszonyt megtestest rtkpaprok
19. Tartsan adott klcsnk
193. Egyb tartsan adott klcsnk
2. Kszletek
21-22. Anyagok
26-28. ruk
261. ruk beszerzsi ron
3. Kvetelsek, .paprok, p-i eszkzk s aktv idbeli elhatrolsok
31. Kvetelsek ruszlltsbl s szolgltatsbl(vevk)
311. Belfldi kvetelsek
34. Vltkvetelsek
341. Belfldi vltkvetelsek
35. Adott ellegek
352. Beruhzsokra adott ellegek
353. Kszletekre adott ellegek
36. Egyb kvetelsek
361. Munkavllalkkal szembeni kvetels
363. Kltsgvetsi kiutalsi ignyek teljest.
368. Klnfle egyb kvetelsek
37. rtkpaprok
38. Pnzeszkzk
381. Pnztr
384. Elszmolsi bettszmla
385. Elklntett bettszmla
389. tvezetsi szmla
39. Aktv idbeli elhatrolsok
391. Bevtelek aktv idbeli elhatrolsa
4. Forrsok
41. Sajt tke
411. Jegyzett tke
419. Mrleg szerinti eredmny
42. Cltartalkok
43-47. Ktelezettsgek
44. Hossz lejrat ktelezettsgek
443. Tartozsok ktvnykibocstsbl
444. Beruhzsi s fejlesztsi hitelek
45-47. Rvid lejrat ktelezettsgek
454. Szlltk
455. Beruhzsi szlltk
461. Trsasgi ad elszmolsa
462. Szemlyi jvedelemad elszmolsa
463. Kltsgvetsi befizetsi ktelezettsg
465. VPOP elszmolsi szmla
466. Elzetesen felszmtott FA
467. Fizetend FA
468. FA elszmolsi szmla
469. Helyi adk elszmolsi szmla
471. Jvedelem elszmolsi szmla
479. Egyb rvid lejrat ktelezettsgek
48. Passzv idbeli elhatrolsok
483. Halasztott bevtelek
49. vi mrlegszmlk
491. Nyitmrleg szmla
492. Zrmrleg szmla
493. Trgyvi eredmny elszmolsa
5. Kltsgnemek
51-53. Anyagi jelleg rfordtsok
51. Anyagkltsgek
511. Felhasznlt anyagok kltsgei
52. Ignybe vett szolgltatsok kltsge
522. Brleti djak
525. Elektronikus adathordozn megjelent kiadvnyok kltsgei
529. Egyb ignybevett szolg. kltsge
53. Egyb szolgltatsok kltsgei
54-56. Szemlyi jelleg rfordtsok
54. Brkltsg
55. Szemlyi jelleg egyb kifizetsek
56. Brjrulkok
57. rtkcskkensi lers
571. Terv szerinti rtkcskkensi lers
58. Aktivlt sajt teljestmnyek rtke
582. Sajt elllts eszkzk aktivlt rtke
8. rtkests elszmolt nkltsge s rfordtsok
81-83. Szmlacsoportok az sszkltsg eljrssal kszl eredmny kimutatshoz
81. Anyagi jelleg rfordtsok
814. Eladott ruk beszerzsi rtke
82. Szemlyi jelleg rfordtsok
83. rtkcskkensi lers
86. Egyb rfordtsok
866. rtkveszts, terven felli rtkcskkens
87. Pnzgyi mveletek rfordtsai
88. Rendkvli rfordtsok
9. rtkests rbevtele s bevtelek
91-92. Belfldi rtkests rbevtele
911. Belfldi rtkests rbevtele
96. Egyb bevtelek
97. Pnzgyi mveletek bevtelei
974. Egyb kapott kamatok
98. Rendkvli bevtelek
FELADATOK
Anyag vsrlsa
T21 K454 anyag vsrls
T466 K454 FA
Anyag visszakldse
T454 K21 visszaklds
T454 K466 visszaklds FA
Apport a cgbe
T eszkz K35 rendelkezsre bocsts
T35 K411 cgbrsgi bejegyzs
T466 K479 FA
Anyag rtkestse
T311 K911 rtkests
T311 K467 rtkests FA
T814 K26 kszlet cskkens
Trts nlkli tads
T88 K21 trts nlkli tads
T88 K467 FA
Anyag felhasznlsa termelshez
T51 K21 anyagfelhasznls
Anyag visszakaps a vevtl
T911 K311 visszaklds
T467 K311 FA
T26 K 814 kszlet nvekeds
Apport egy msik cgbe
T88 K eszkz tadott eszk. Knyv sz. rt.
T17 K98 trsasgi szerz. sz. rtk
T368 K467 FA
Trts nlkli tvtel
T eszkz K98 trts nlkli tvtel
T98 K48 halasztott bevtel knyvelse
Anyaghiny
T86 K21 hiny
Fizetsi elleg a dolgozknak/tanfolyam
T361 K381 elleg folysts
T471 K361 brelleg levonsa
Dolgoz kifizeti az oktats szmljt
T361 K381 elszmols
T381 K361 visszafizets
T52 K381 kltsg
Kp elleg anyagvsrlsra
T353 K381 kp elleg
T466 K381 FA
Dolgoznak adott klcsn
T193 K385 klcsn
Tmogats az adhatsgtl
T362 K96 tmogats ignylse
T384 K363 tmogats jvrsa
Vevvel szembeni kvetels befolyik
T384 K311 jvrs
Anyagvsrlsra elleg fizetse
T353 K384 elleg anyagvsrlsra
T466 K384 FA
Elleg visszavezets
T454 K353 elleg visszavezetse
T454 K466 FA
Kifizets hitelbl
T454 K444 kiegyenlts hitelbl
Hatsgi djfizets
T161 K469 hatsgi dj
Gp importlsa
T161 K455 beszerzs
T161 K465 vmkltsg
T368 K465 =(besz+vk)*FA
T465 K444 FA tutalsa
Aktivls
T12-16 K161 aktivls
Biztosts
T161 K479/455 biztostsi dj
Tartozs kiegyenlts vltval(vev)
T341 K311 vlt elfogads
Vlt kiegyenlts lejratkor
T384 K341 vlt bevltsa
T384 K97 kamat
Fordulnapi vltkamat knyvelse
T391 K97
Kamat fizets
T87 K384 kamat tutals
Kamat kaps
T384 K97 kamat jvrs
Trs. ad tlfiz. tvezets szja szmlra
T462 K461 tvezets
Szja befizets
T462 K384 szja tutals
Pnzsszeg elklntett szmlra
T389 K384 tvezets
T384 K385 jvrs |
[8-1]
|
AJÁNLOM AZ OLDALT
j bejegyzs
Frissts